حمایت از گزارشگری داراییهای نامشهود ارزشمند غالباً باعث بروز انتقاداتی در زمینه ناکارآمدی صورت های مالی منتشره در زمینه انعکاس ارزش دارایی های نامشهود گردیده و لذا این نوع گزارشگری بالقوه اطلاعات گمراه کننده ای را به استفاده کنندگان صورتهای مالی ارائه می نماید. هدف این مقاله ارزیابی این موضوع است که آیا با معرفی "حسابداری ارزش منصفانه" جهت انعکاس سرقفلی تحصیل شده در ترازنامه تلفیقی، انتقادات فوق الذکر کاهش می یابند. همچنین این مقاله بدنبال اثبات این ادعا است که آیا شناسایی سرقفلی تحصیل شده و مقررات مربوط به بعد از تحصیل جهت انعکاس هرگونه کاهش ارزش در سرقفلی باعث بهبود کیفیت اطلاعات ارائه شده در صورتهای مالی می گردد یا نه. همچنین آیا این بهبودها باعث ایجاد انگیزه در مدیران جهت دستکاری ارقام ترازنامه و سود می گردد یا نه.
